《2025高净值及海外收入人士CRS生存白皮书》附离岸架构健康度测评表

一、CRS风暴升级：2025年全球税网收紧的五大信号

1、穿透式监管常态化

OECD修订CRS申报规则，要求强制披露信托保护人（Protector）、**委任人（Appointer）**等隐形控制人。

案例：某BVI信托因委托人担任保护人，被香港金融机构识别为实际控制人，账户信息全数传回内地税务机关。

2、中国反避税武器库落地

《个人所得税法》第8条：个人“不合理商业目的”避税行为可被纳税调整。

金税四期+CRS：跨境资金流水与境内纳税申报自动比对，差异超20万即触发预警。

3、“小国护照”避税失效

CRS以税务居民身份（非国籍）为识别标准，实际居住地＞护照国籍。

案例：某客户持圣基茨护照但常年居住上海，境外账户仍被识别为中国税务居民。

4、离岸天堂沦陷

BVI、开曼实施《经济实质法》，空壳公司面临注销或罚款。

香港-内地CRS数据交换量3年增长317%，覆盖股票、基金、信托账户。

5、代持架构全面穿透

2024年《税收征管法》修订：税务机关有权穿透代持人追缴实际受益人税款。

二、离岸架构健康度测评表

评分规则：

是=0分

否=10分

部分符合=5分

▶ 测评结果分析

≥80分：当前架构安全，需每年复审

60-79分：中度风险，建议3个月内优化

＜60分：高危架构，立即启动重组

三、2025年合规生存路径

路径1：身份战略重构——真实税务迁徙

操作要点：

● 香港需满足连续居住183天+本地雇佣合同

● 新加坡家办资产管理规模不低于2000万新币（2024新政）

路径2：资产结构再造——法律防火墙架构

合规架构样本：

三重防穿透设计：

控制权切割：委托人无权修改信托契约

分配机制：由受托人行使自由裁量权（Discretionary Trust）

信息隔离：受益人不涉及中国税务居民身份

路径3：工具组合升级——吃透区域政策红利

四、高风险架构整改清单

立即自查是否存在以下高危特征：

● 委托人担任信托保护人或投资委员

● 受益人含中国税务居民且未主动申报CRS

● 离岸公司零申报、无雇员、注册在“黑名单”辖区（如塞舌尔）

● 通过地下钱庄/虚拟货币转移资金

五、易税通三位一体防护体系

针对测评低于80分的客户，我们提供：

注：本报告结论不构成税务建议，具体方案需个案设计。（政策变动监测截至2024年7月15日）

数据支撑：

● 引用OECD 2024年CRS实施报告；

● 附中国税务总局近三年反避税案例统计；

● 香港税务局《居民身份认定指引》节选。